Налоговый учет роялти. Часть 3

Роялти нерезидентам (юридическим и физическим лицам).

Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

на сумму расходов по начислению роялти в пользу нерезидента, превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода
от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финотчетности за год, предшествующий отчетному (пп. 140.5.5 и 140.5.6 НКУ). То есть положительная
разница между начисленными роялти нерезиденту и доходом от роялти предприятия, увеличенным на 4% чистого дохода от реализации, увеличит финрезультат до налогообложения.
на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начисленные в пользу (пп. 140.5.7 НКУ):
1) нерезидентов, зарегистрированных в государстве (на территории), которая включена в перечень «низконалоговых» государств (территорий), утвержденного
КМУ. Сейчас такой перечень утвержден Распоряжением КМУ от 16.09.2015 г.. № 977р;

6-2

2) нерезидента, не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар
(Фактический владелец) предоставил право получать роялти другим лицам;

3) нерезидента относительно объектов права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины.

4) нерезидента, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является. До 01.01.2015 года налоговики в ресурсе «ЗРЕНИЕ» отмечали, что лицо нерезидент должен предоставить справку, подтверждающую, что она является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и роялти подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого он является. Таким образом, для того, чтобы понимать подлежат налогообложению выплаченные роялти нерезиденту в государстве, резидентом которого он является, следует обратиться к такого нерезидента.

5) и 6) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, облагаются налогом в порядке, установленном р.IV НКУ и юрлица, в соответствии с НКУ освобождена от уплаты налога на прибыль или уплачивает этот налог по другой ставке, чем установлена в п.136.1 НКУ.

Комментарии закрыты.