Обучение за счет предприятия. Налогообложения и отражения в отчетности. Часть 2

Что делать в других ситуациях?

  • Оплатить зарубежном НЗ, нет договора об отработке или невыполненные все три условия — вся сумма оплаты будет облагаться НДФЛ и ВЗ;
  • Выполнены две первые условия, но стоимость обучения выше указанного порога — облагайте НДФЛ и ВЗ только сумму превышения;
  • Учились и недоучились (не получили квалификацию) — всю сумму оплаты облагайте НДФЛ и ВЗ;
  • Физлицо освободилась и не отработала требуемый срок — стоимость обучения станет дополнительным благом физлица. Исключений два: работник компенсирует работодателю стоимость обучения или работник увольняется по инициативе работодателя

20140918102904_19edb_1280x1280

Как облагать НДФЛ?

Если денежные средства перечислялись непосредственно НЗ, то можно говорить, что физлицо получила благо в неденежной форме. Итак сумму такого дохода увеличиваем на натуральный коэффициент (для ставки 18% он составляет 1,219512).

ВЗ удерживайте из самой суммы оплаты без применения всевозможных коэффициентов.

ЕСВ

Стоимость обучения не входит в базу начисления ЕСВ, так как не является фондом оплаты труда.

Отражение в отчетности.

tax-ndfl_ukraine_2015

В любом случае такие расходы предприятия появятся в форме 1ДФ со следующими кодами:

  • подготовка (переподготовка) физлица, не облагается НДФЛ на основе п.п.165.1.21 НКУ — признак дохода «145»;
  • подготовка (переподготовка) физлица налогооблагаемой НДФЛ — признак дохода «126»;
  • переподготовка по закону (п.п. 165.1.37 НКУ) — признак дохода «158».

В отчете по ЕСВ стоимость обучения физлица не отображается.

Повышение квалификации.

Повышение квалификации — обучение работников, которое позволяет расширить и углубить полученные ранее в рамках профессии или специальности знания и навыки.

Комментарии закрыты.