Что делать в других ситуациях?
- Оплатить зарубежном НЗ, нет договора об отработке или невыполненные все три условия – вся сумма оплаты будет облагаться НДФЛ и ВЗ;
- Выполнены две первые условия, но стоимость обучения выше указанного порога – облагайте НДФЛ и ВЗ только сумму превышения;
- Учились и недоучились (не получили квалификацию) – всю сумму оплаты облагайте НДФЛ и ВЗ;
- Физлицо освободилась и не отработала требуемый срок – стоимость обучения станет дополнительным благом физлица. Исключений два: работник компенсирует работодателю стоимость обучения или работник увольняется по инициативе работодателя
Как облагать НДФЛ?
Если денежные средства перечислялись непосредственно НЗ, то можно говорить, что физлицо получила благо в неденежной форме. Итак сумму такого дохода увеличиваем на натуральный коэффициент (для ставки 18% он составляет 1,219512).
ВЗ удерживайте из самой суммы оплаты без применения всевозможных коэффициентов.
ЕСВ
Стоимость обучения не входит в базу начисления ЕСВ, так как не является фондом оплаты труда.
Отражение в отчетности.
В любом случае такие расходы предприятия появятся в форме 1ДФ со следующими кодами:
- подготовка (переподготовка) физлица, не облагается НДФЛ на основе п.п.165.1.21 НКУ – признак дохода «145»;
- подготовка (переподготовка) физлица налогооблагаемой НДФЛ – признак дохода «126»;
- переподготовка по закону (п.п. 165.1.37 НКУ) – признак дохода «158».
В отчете по ЕСВ стоимость обучения физлица не отображается.
Повышение квалификации.
Повышение квалификации – обучение работников, которое позволяет расширить и углубить полученные ранее в рамках профессии или специальности знания и навыки.
