Повышение квалификации может быть обязательным и добровольным.
Для обязательного повышения квалификации следует составить ежегодный план-график такого прохождения и работник должен с ним ознакомиться и поставить свой автограф.
В случае добровольного обучения работник может написать заявление, а предприятие выдать приказ или предприятие может предоставить работнику письменное предложение о прохождении повышения квалификации и получить от работника согласие.
Стоимость таких расходов работодателя не будет облагаться ни НДФЛ ни ВЗ. ЕСВ такие суммы также не облагаются.
Если работник повышает квалификацию по договоренности, то такие доходы работника будут считаться дополнительным благом и такие суммы подлежат налогообложению НДФЛ. Перед этим не забудьте увеличить их на натуральный коэффициент.
Отражение в отчетности.
Такие расходы следует отразить в отчете 1ДФ. Суммы расходов в связи с повышением квалификации по закону – отражение с признаком дохода «158», а стоимость налогооблагаемого дохода с признаком дохода «126».
Семинары и тренинги
Если приглашение на семинар получил работодатель – это все расходы на участие в таких мероприятиях нельзя считать доходом работника, если же пригласили самого работника – то дохода в виде дополнительного блага быть. ЕСВ начислять не нужно.
В 1ДФ такие расходы не отражают, если это не будет доходом работника, а если – то признак дохода «126».
Целевая благотворительная помощь.
Здесь мы рассмотрим более подробно п.п.170.7.4 НКУ
Основные требования для неналогообложение НДФЛ и ВЗ:
- благотворитель – резидент Украины;
- помощь выплачивается учебному заведению, а не физлицу;
- такая помощь оказывается определенной категории людей: детям-инвалидам, детям в которых один из родителей инвалид; дети сироты, полусироты, дети из многодетных и малообеспеченных семей, дети чьи родители лишены родительских прав.
Для того, чтобы предоставить такую помощь работодатель должен получить заявление о предоставлении помощи и документе подтверждающие принадлежность к одной из категории вышеупомянутых физлиц и необходимость такой оплаты.
Такая помощь не ограничена размера в суммовом выражении.
Если же такая помощь не была использована та ни была вернуть предприятию, то такая сумма помощи должна быть задкларована физлицом в декларации в об имущественном состоянии и доходах. В форме 1ДФ такие доходы отражаются по коду «169»