Нецелевая материальная помощь, предоставленная работнику, не облагается налогом в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного дохода, определенного согласно абз. 1 пп. 169.4.1Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), установленного на 1 января отчетного года, если предоставляется резидентами − юридическими или физическими лицами (пп.170.7.3 НКУ). У 2016 году предельный размер составляет 1 930 грн.
Поскольку эта помощь является целевой, она предоставляется без определения условий или направлений ее предоставления.
Обратите внимание, что такая помощь предоставляется разово на основании приказа руководителя предприятия отдельным работникам по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, например, на решение социально-бытовых проблем.
Если выплата материальной помощи систематическая и предоставляется всем или большинству сотрудников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми в соответствии с нормами трудового законодательства, то такая материальная помощь с целью налогообложения приравнивается к заработной плате и включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога. Облагается в таком случае она по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 НКУ, учитывая требования п. 164.6 ст. 164 НКУ (письмо ГФСУ в г. Киеве от 02.09.2016 г. № 19643/10/26-15-13-01-12).
Объектом налогообложения военным сбором является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 1.2 п. 161подраздела 10 р. XX НКУ). Итак, нецелевая благотворительная помощь, которая не облагается налогом, в предельных размерах не облагается и военным сбором.
Учитывая изложенное, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, то есть не облагается налогом, сумма нецелевой благотворительной помощи, которая предоставляется работодателем в пользу работника, что совокупно в 2016 году не превышает 1 930 грн (в 2015 году – 1 710 грн), а в части ее превышения является объектом налогообложения военным сбором на общих основаниях.
